Nếu giá trị ghi sổ của NPT nhỏ hơn cơ sở tính thuế của NPT đó thì:

Làm phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ

Làm phát sinh thuế TNDN hoãn lại được khấu trừ

Làm phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế

Làm phát sinh tài sản thuế TNDN hoãn lại