Khi khó xác định quyền kiểm soát, các yếu tố nào sau đây được xem xét để xác định bên mua:

Tất cả các yếu tố trên

Bên mua thường là bên phát hành các công cụ vốn

Bên mua là bên gánh chịu nợ phải trả.

Bên mua thường là bên chuyển tiền hoặc các tài sản khác